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扶養親屬是合法節稅的方法之一，但因為受扶養親屬的收入，也會需要納入綜合所得總額，因此，納稅義務人可事前試算，才能了解何種計稅方式對自己的狀況較為划算。扶養親屬該如何申報？扶養親屬相關的扣除額怎麼算？哪些親屬符合受扶養？以及這個議題中最重要需要釐清的的事，扶養親屬真的能幫您節到稅嗎？還是其實會因此負擔更高的稅額？透過這篇文章一起來瞭解看看！
所得稅要繳多少？
該繳多少所得稅，計算方式基本上是先算出所得稅稅基，再乘上自己的所得稅稅率：所得稅稅基 = 全年綜合所得 ― 薪資特別扣除額 ― 免稅額（自己、配偶、符合規定之扶養親屬可減除 ） ― 標準扣除額（自己、配偶可減除) / 列舉扣除額（自己、配偶 ＆ 扶養人) ― 特別扣除額（ 自己 ＆ 受扶養親屬可減除）― 基本生活費（自己 ＆ 受扶養親屬可減除）。算出來的所得稅稅基再乘上自己的所得稅稅率，就知道今年是可以退稅還是需要繳稅。
扶養親屬可扣抵之所得稅項目
扶養親屬可扣抵之所得稅項目，包括該名被扶養之親屬所支付的保險費、醫藥及生育費、教育學費等支出，這些都可以在報稅時列舉扣除，但各項費用的扣除額度、限制不同。扶養親屬可以扣抵所得稅的項目有：免稅額、基本生活費差額、列舉扣除額 （例如捐贈、保險費、醫藥費等）、特別扣除額（例如薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除、教育學費特別扣除、身心障礙特別扣除等）。
扶養親屬所得稅誰可以申報？
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受扶養親屬 |
納稅義務人及配偶之直系尊親屬 |
子女、同胞兄弟姊妹 |
納稅義務人其他親屬或家屬（如伯、姪、甥、舅、孫等） |
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條件 |
年滿 60 歲：可無條件申報 未滿 60 歲：
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未滿 20 歲且未婚：可無條件申報 年滿 20 歲：
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未滿 20 歲且未婚：可無條件申報 年滿 20 歲：
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其他注意事項 |
若是兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養，記得不要重複申報喔！ |
暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 一般大學、日夜間部、空大、國外留學（具有正式學籍）及軍校才符合「就學」資格 |
須同居一起生活 非同一戶籍者，須提出受扶養切結書 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 一般大學、日夜間部、空大、國外留學（具有正式學籍）及軍校才符合「就學」資格 |
申報扶養一定能節稅嗎？
申報扶養親屬，其實不一定可以節稅，有的時候可能還會因此負擔較高的税，原因是扶養親屬雖然可以減免免稅額、扣除額等，但被扶養親屬的收入也會一同併入扶養者的應稅所得中。例如申報扶養已經退休的父母親，但父母每年擁有的股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等均須納稅，被扶養就必須由申報者來負責繳稅。
所以申報扶養親屬前還是需要是算一下，至於如何評估是否需要申報扶養，可透過簡單公式來計算，看看「基本生活費＋免稅額＋扣除額」三者合計的金額是否大於「綜合所得」，說明如以下：
基本生活費＋免稅額＋扣除額 ＞ 綜合所得 → 扶養親屬可以節稅！
基本生活費＋免稅額＋扣除額 ＜ 綜合所得 → 扶養親屬無法節稅！
建議報稅前可利用財務部的綜合所得稅試算功能，確認在不同條件下，應繳的所得稅總額。
扶養親屬所得稅申報方式
想要申報扶養親屬，只要在申報所得稅時，在「申報系統」將受扶養親屬的基本資料都填寫清楚即可以申報扶養。申報扶養其他親屬或家屬須檢附之證明文件：(一)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。(二)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。
扶養親屬所得稅注意事項
如前述所提到，因為受扶養親屬的收入也會列入納稅人的應稅所得，如果申報扶養的父母每年的股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等很高，不但可能無法節稅，很可能還要幫父母多繳稅。
申報扶養親屬，也有一些不能列舉扣除額的情況，國稅局也列舉了幾種常見的錯誤，民眾要多家留意：
- 浮報扶養子女免稅額：為了節稅，將他人子女申報為自己子女，被查出違章事實，除補稅外還會受到處罰。
- 列報已死亡親屬之扶養親屬免稅額：納稅義務人列報在所得年度開始前已死亡之親屬，如被查到也是需要補稅外，並受相關罰則。
- 列報已成年無工作、未在學、服役中或在補習班補習之子女免稅額：民眾常誤以為子女無所得或無工作即可列報扶養，但申報扶養子女其實僅限於未成年或已成年仍在校就學（須具正式學籍）、身心障礙或沒有謀生能力者，且須檢附在學證明或醫師證明等文件。
扶養親屬所得稅案例
案例1: 一家四口，扶養二名五歲以下小孩，年收入127萬以下免稅
- 一家4口免稅額：92,000 X 4 人 ＝ 368,000
- 夫妻2人標準扣除額：124,000 X 2 人 ＝ 248,000
- 薪資特別扣除額 ：207,000 X 2 人 ＝ 414,000
- 幼兒學前特別扣除額：120,000 X 2 人 ＝ 240,000
＊「 不適用 」幼兒學前特別扣除額者：
- 在扣除 “ 幼兒學前特別扣除額 ” 及 “長期照顧特別扣除額 ” 後，納稅義務人或配偶適用所得稅稅率在20%以上。
- 納稅義務人選擇就就其申報的股利、盈餘合計金額以28% 稅率分開計算應繳稅額。
- 各項其他來源所得加總超過 NT$ 670 萬，不適用扣抵喔。包含海外所得、自身非要保人而有年金保險進帳 （ 常見是父母為要保人，將每年領取的年金保險受益人指定為子女 ）等等 所得稅法第 12 條所規定所得來源。
案例2: 一家四口，扶養二名就讀大專以上子女，年收入108萬以下免稅
- 一家4口免稅額：92,000 X 4 人 ＝ 368,000
- 夫妻2人標準扣除額：124,000 X 2 人 ＝ 248,000
- 薪資特別扣除額 ：207,000 X 2 人 ＝ 414,000
- 教育學費特別扣除額：25,000 X 2 人 ＝ 50,000
＊教育學費特別扣除額條件：
- 子女必須是未成年、或是已經成年仍在校就學、身心障礙或無謀生能力。
- 子女需就讀於經教育部認可的海內外大專以上院校且具有正式學籍者，並需提供相關證明文件。
- 教育學費特別扣除額僅能是扶養之子女，若受扶養親屬為配偶、兄弟姐妹、其他親屬不適用。
- 教育學費特別扣除額以實際繳費金額進行扣抵，最多上限扣抵2.5萬。
案例3: 雙薪夫妻，扶養一名長輩，年收入93.8萬以下免稅
- 夫妻和長輩免稅額：92,000 X 3 人 ＝ 276,000
- 夫妻2人標準扣除額：124,000 X 2 人 ＝ 248,000
- 薪資特別扣除額：207,000 X 2 人 ＝ 414,000
- （ 如符合 ）長期照顧特別扣除額：120,000
- （ 如符合 ）身心障礙特別扣除額 ：207,000
＊扶養長輩注意事項：
- 直系血親尊親屬：自己的父母、祖父母、外祖父母、曾祖父母、外曾祖父母，或是配偶的長輩，都可以申請扶養。
- 若是長輩年滿60歲，無需檢附文件可直接申請扶養。若長輩未滿60歲，年收入低於基本生活費19.6萬，或領有身心障礙證明、身心障礙手冊者，才能申請扶養。
扶養親屬所得稅相關ＱＡ
Q1. 扶養親屬要同居且同一戶籍嗎？
扶養親屬不一定需要同戶籍，這個標準是看扶養親屬的親疏關係。
- 無須同居或同一戶籍：自己以及配偶的父母、祖父母、曾祖父母、 子女、同胞兄弟姐妹，可以直接在系統上申報扶養。
- 必須要同居：自己以及配偶的其他親屬 （ 叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫 )。同一戶籍者可直接申報，若非同一戶籍者，需要提供受扶養切結書。
Q2. 國外留學的子女可以申報扶養嗎？
申報扶養的子女年齡達20歲以上仍在國外就學，會需要提供繳學費證明、國外學校學生證等證明文件才可以申報扶養。不過若只是在國外遊學或就讀語言學校，因為性質近似於進修、補習，不具學籍，因此就不符合申報條件。
Q3. 子女失業可以申報扶養親屬嗎？
若子女並非經認定的「身心障礙、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者」，而只是單純失業，是無法申報扶養的，這與稅法上對於「無謀生能力」的定義有關。
Q4. 只要年收入低於基本生活費19.6萬，就能申請扶養嗎？
所謂無謀生能力的親屬，在多數的情況下指的是「身心障礙、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者」，因此扶養直系、姻親親屬，必須符合上述條件。若是家中長輩年收入低於基本生活費19.6萬，也屬於無謀生能力，可申請扶養。
Q5. 扶養父母親的是否養年齡限制？
父母親年滿60歲以上即可以申報扶養；年齡在60歲以下的父母，若年收入低於基本生活費金額19.6萬也可以申報扶養。扶養親屬70歲以上，免稅額為13.2萬，70 歲以下免稅額為8.8萬。
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