全球最低稅率是什麼？為什麼要實施？影響是什麼？

根據經濟時報的報導，一些歐盟國家、英國、挪威、澳洲、南韓、日本、加拿大都將參與全球最低稅率。究竟什麼是全球最低稅率？為什麼要實施全球最低稅率？全球最低稅率的影響是否真如其名？值得臺灣好好省思。

全球最低稅率是什麼？

全球最低稅率的英文全名為 Global Minimum Corporate Tax Rate，簡稱為 GMCTR，是主要國家於 2021 年達成的徵稅共識，用以阻擋跨國企業、國際富豪於國家之間避稅的措施。主要推動者為美國，是美國總統拜登（Joe Biden）上任後推行的一項全球政策，由美國財政部來負責國際合作。

參考來源：Department of Treasury

為什麼要實施全球最低稅率？

冷戰結束後，全球進入貿易自由化的進程。為了吸收已開發國家的資金，許多發展中國家以低廉稅率作為誘因，使得跨國公司將利潤轉移到知名的避稅天堂，例如開曼群島、百慕達，這些跨國公司的母國因此損失可觀稅收。

為了防止這類的事情發生，全球主要國家通力合作，制定全球最低稅率，用以防堵跨國集團的避稅行為。若全球最低稅率成為了主流，目前的避稅公司，例如可口可樂、蘋果，將被迫繳納比現在更多的稅率。按照規範，其稅率或可能是 15%。對於市值破兆美元的國際企業，15% 的稅率相當於某些小國一年的國內生產總值。

全球最低稅率的實施內容是什麼？

全球最低稅率的實施內容主要分為兩種，稱作第一支柱（Pillar I）和第二支柱（Pillar II）。

第一支柱規範參與全球最低稅率規則的企業條件，篩選條件包括集團營收、利潤，例如交易額超過 200 億歐元、稅前收益超過 10% 的跨國企業就須參與。簡而言之，第一支柱決定了「誰」需要繳稅。

資料來源：OECD

而第二支柱決定需要繳「多少」税。其最重要的即是各大媒體上提及的 15%，代表參與全球最低稅率的公司需要繳交 15% 的稅。

資料來源：OECD

全球最低稅率影響是什麼？

在實際層面，由於各個國家的立法進程不一，且政情狀況不同，很有可能導致前朝贊成加入全球最低稅率，但是後繼政府使其延宕，甚至修更新的法律用以推翻。此外，沒有一個國家樂見企業被課過多的稅（適當的稅是良好的方針，但是過多的稅會造成企業投資下降，使得失業率升高）。當被課徵全球最低稅率的企業在某國有大量的勞務人口，可想而知，該國會盡可能地給予該企業更優待的稅率，刺激其在該國勞動市場的需求，降低失業率。

因此，目前無法準確地評估其影響力。此外，全球最低稅率的稅基、稅率、稅法仍不明確，至此仍像空中閣樓。何謂「跨國企業」？何謂「市場」？何謂「營收」？這些都是可以透過會計帳目、分拆集團公司而造成不同定義的名詞。

此外，國家之間的經濟吸引力是因比較而產生。若 A 國加入全球最低稅率協定，而 B 國不加入，間接使得 B 國的投資吸引力上升，A 國則會傾向退出全球最低稅率協定，反而使全球最低稅率的實施因為國家的自利行為而受到阻礙。

而國家永遠是自利的行為體。永遠會有拒絕加入協定的國家，拒絕參與 1919 年的凡爾賽協定、1982 年的聯合國海洋法公約的美國就是範例。更重要的是，全球的跨國企業有許多是美資，因此若美國財政部無法說服美國大公司參加全球最低稅率，將可能使美國行政機關無法簽署，或者美國立法機關拒絕批准，使得全球最低稅率協定在實質上成為許多破洞的協定。

因此，本協定的力道與決心需要更多時間用以驗證。

【參考資料】

• 「Explainer: What is a global minimum tax and what will it mean?」，2021 年 6 月 7 日，Reuters。
• 「Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy」，2021 年 10 月 8 日，OECD。
• 「Statement from Secretary of the Treasury Janet L. Yellen on the Global Minimum Tax Agreement」，2021 年 10 月 30 日，Department of Treasury。
• 「全球最低稅負制上路，瞄準大型跨國企業…稅率 15 %起跳」，2024 年 1 月 2 日，經濟日報。

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