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投資
身為投資人、存股族，每年報稅季需將前一年股利所得進行報稅，也就是「股利所得稅」。自 2018 年起，財政部取消「兩稅合一」制度，股利所得課稅改採「合併課稅」或「分離課稅」兩種二擇一，究竟股利所得稅是什麼？股利所得課稅，選哪一種比較划算？所有關於股票的稅金計算，本文帶你一探究竟！
編按：2024/05/03 更新，報稅季開始！有關股利所得稅的知識都整理在這邊囉！
股利所得稅是什麼？
股利所得稅（股利所得課稅、股票利息所得稅、股票所得稅）是指如果你的手中持有股票，並且參加除權息領取股利，這些股利所得將被計入個人綜合所得稅中，在隔年 5 月報稅季時被課稅。如同交易股票需要付出證交稅，領取股利也同樣需要納稅，依據現行財政部的課稅制度，股利所得稅的納稅方式分為「合併課稅」、「分離課稅」兩種，投資人可以依據有利於自己的方式進行報稅。
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股利所得稅怎麼算？
那麼究竟股利所得稅要怎麼算呢？首先我們要知道股利所得稅的報稅方式分為合併課稅以及分離課稅，接下來股感就先帶你來了解一下兩者的差別！
股利所得稅怎麼算：合併課稅、分離課稅
依據財政部 2018 年開始實施的課稅制度，股利所得稅的報稅方式分為「合併課稅」、「分離課稅」兩種，納稅人可擇優報稅。以下將介紹兩者在課稅上的差別，並在文後舉例兩種課稅方式分別該如何計算。
該選合併課稅還是分離課稅？
這就要看是從什麼角度出發來思考這個問題，如果從抵稅的角度出發，那麼：
股利所得 94 萬以下選擇「合併課稅」較優！
先直接幫大家上重點！簡單來說，只要你股利所得低於 94 萬，那麼選擇「合併課稅」較優！
| 股利所得稅：合併課稅、分離課稅 | ||
| 合併課稅 | 分離課稅 | |
| 計算邏輯 | （股利+盈餘）*8.5%=股利可抵減稅額，抵減當年度之應納稅額註：股利可抵減稅額為 8.5%，抵減稅額上限 8 萬元 | 股利和盈餘合計按28%分開計算應納稅額，再合併報繳 |
| 計算公式 | 〔（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）〕* 所得稅率 -（股利可抵減稅額） | 〔（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）〕* 所得稅率＋年度股利所得 * 28% |
| 適用族群 | 稅率 20% 以下或股利所得 94 萬以下者 | – |
在合併課稅的方式下，股利可抵減稅額的上限為 8 萬元，以 8.5% 的抵減稅率來計算，8 萬元除以 8.5% 約為 94 萬 1,176 元，代表 94 萬元以下的股利有抵稅效果，而超過 94 萬元以上的股利將沒有抵稅效果。此外，若股利可抵減稅額大於應納稅額，還可退稅。
舉例來說，林小姐年薪 48 萬元、股利所得 20 萬元，採取合併計稅；假設其綜合所得淨額為 25 萬元，適用課稅級距為 5% ，抵稅前應繳納 1.25 萬元；不過，20 萬元股利所得可抵減 8.5% ，即 1.7 萬元；總計李小姐可退稅 5,000 元。
以下再以例子試算方式，帶大家進一步了解分離課稅、合併課稅算法：
合併課稅是什麼？怎麼算？
合併課稅意思是將股利所得併入綜合所得稅中一起計算後，再扣除股利可抵減稅額（按 8.5% 計算，抵減稅額上限 8 萬元），假設領取的股利為 10 萬元，則股利可抵減稅額為 8,500 元。
合併課稅計算公式：〔（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）〕* 所得稅率 -（股利可抵減稅額）
假設小明未滿 70 歲且單身，年薪為 50 萬元、股利所得為 10 萬元，此時適用的所得稅稅率為 5%。
- 第一步：算出所得淨額
（薪資 50+股利 10）- （免稅額 9.2+標準扣除額 12.4+薪資扣除額 20.7）=17.7 萬元 - 第二步：對照級距表，算出應納稅額
17.7 x 5% – 0 = 0.885 萬元 - 第三步：計算股利抵扣額
10 x 8.5% = 0.85 萬元 - 第四步：應納稅額減去抵扣額，得出實際所得稅
0.885-0.85 = 0.035 萬元
因此最後實際應納稅額為 8,850 – 8,500＝350 元。
分離課稅是什麼？怎麼算？
分離課稅意思是將股利所得與綜合所得稅分開計算，股利所得將採單一稅率 28% 計算，再加上綜合所得稅，即為當年度應繳納的稅額。
分離課稅計算公式為：〔（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）〕* 所得稅率＋年度股利所得 * 28%
同樣以上述的狀況為例，此時適用的所得稅稅率為 5%。
- 第一步：算出所得淨額
薪資 50- （免稅額 9.2+標準扣除額 12.4+薪資扣除額 20.7）=7.7 萬元 - 第二步：算出應納稅額
7.7 x 5% – 0 = 0.385 萬元 - 第三步：算出股利所得
10 x 28% = 2.8 萬元 - 第四步：加總金額等於實際所得稅
0.385 + 2.8 = 3.185 萬元
最後實際應納稅額為 3,850＋28,000＝31,850 元。
股利所得稅案例
但從上述例子可以發現，合併課稅中不同的薪資收入會有不同的所得稅率，因此兩種課稅是有差別的！下面幫大家舉兩個不同案例，因為所得淨額不是本篇計算重點，所以下表範例的所得淨額會直接算好帶公式中，但所得淨額跟你的薪資收入是不一樣的，可以上網查詢不同薪資收入的所得淨額要如何算喔！股感這邊先告訴大家，還是要先算過再選擇課稅方式比較好喔！
相同股利（股利 100 萬）
| 薪資所得 | 分離計稅 | 合併計稅 |
| 200 萬 | 淨所得 1,577,000 x 20%-140,000（累進差額） =175,400 股利 100 萬 x 28% = 280,000 實際應繳＝455,400 |
淨所得 2,577,000 x 30%-392,000（累進差額）=381,100 股利 100 萬 x 8.5% = 85,000（上限 8 萬） 實際應繳＝301,100（優） |
| 400 萬 | 淨所得 3,577,000 x 30%-392,000（累進差額）=681,100 股利 100 萬 x 28% = 280,000 實際應繳 ＝ 961,100 |
淨所得 4,577,000 x 30%-392,000（累進差額） ＝ 981,100 股利 100 萬 x 8.5% = 85,000（上限 8 萬） 實際應繳＝901,100（優） |
從上述的表格可以看到，股利高於 94 萬為還是以合併計稅為主。下圖則是我們將上面的案例進一步延伸，可以看到當薪資所得低於 515 萬時，採用合併計稅時的稅額較低，而當薪資所得超過 515 萬時，則是採用分離計稅較低；水平的部分代表該區間的所得稅率相同，因此兩者的稅額差也會相等，我們可以看到兩者的課稅差額最高只到 4 萬元而已。要記得的是這邊只是以其中一個案例做示意，實際的課稅差異還是建議自己計算喔！
相同薪資收入
但如果是不同的股利收入但同樣的薪水級距，就可能會有不一樣的結果。
| 薪資所得 | 股利 | 分開計稅 | 合併計稅 |
| 100 萬 | 100 萬 | 淨所得 577,000 x 12%-39,200（累進差額）=30,040 股利 100 萬 x 28% = 280,000 實際應繳 ＝ 310,040 |
淨所得 1,577,000 x 20%-140,000（累進差額）=175,400 股利 100 萬 x 8.5% = 85,000（上限8萬） 實際應繳＝95,400（優） |
| 500 萬 | 淨所得 577,000 x 12%-39,200（累進差額）=30,040 股利 500 萬 x 28%=1,400,000 實際應繳＝1,430,040 |
淨所得5,577,000 x 40%-864,000（累進差額）=1,366,800 股利 500 萬 x 8.5% = 425,000（上限8萬） 實際應繳＝1,286,800（優） |
|
| 500 萬 | 100 萬 | 淨所得 4,577,000 x 30%-392,000（累進差額）=981,100 股利 100萬 x 28% = 280,000 實際應繳＝1,261,100（優） |
淨所得 5,577,000 x 40%-864,000（累進差額）=1,366,800 股利 100 萬 x 8.5% = 85,000（上限8萬） 實際應繳＝1,286,800 |
| 500 萬 | 淨所得 4,577,000 x 40%-392,000（累進差額）=981,100 股利 500 萬 x 28% = 1,400,000 實際應繳＝2,381,100（優） |
淨所得 9,577,000 x 40%-864,000（累進差額）=2,966,800 股利 500 萬 x 8.5% = 425,000（上限8萬） 實際應繳＝2,886,800 |
從上述就可以看到，同樣的股利所得，在不同的薪資的級距會有所不同，因此建議投資人還是要親自算一次才知道自己適合哪一種喔！
股利所得稅常見問答
股票股利要課所得稅嗎？
要！股利所得分為現金股利與股票股利兩種，皆需納入個人綜合所得稅課稅，股票股利的所得是以面額 10 元乘上配發的股數計算，例如：持有某公司股票 1 張，配發股票股利 3 元，則股票股利所得為 1,000 x（3 ÷ 10）x 10 = 3,000元，須計入所得稅課稅。
股利所得稅怎麼選？合併課稅還是分離課稅？
股利所得稅「合併課稅」、「分離課稅」兩種方式該怎麼選呢？簡單來說，只要你股利所得低於 94 萬，那麼選擇「合併課稅」較優！不過，還是建議大家要自己實際試算哦！
ETF 配息所得要課所得稅嗎？
要！ETF 配息所得與股利所得一樣，採取「合併課稅」或「分離課稅」擇一報稅，不過在收益分配通知書上可以發現， ETF 的配息來源中，主要分為股利或盈餘所得（54C）與國內財產交易所得（76），目前僅需就股利或盈餘所得（54C）的部分課稅。而近期很夯的收益平準金也不會被課稅喔！
借券股利要課所得稅嗎？
如果出借人在出借股票時，選擇在除權息時不召回股票，則可能遭遇兩種情況：
- 借券人將股票賣出：配股配息皆會歸還出借人，但不計入出借人的股利所得，而屬於證券交易所得，目前證所稅為停徵狀態，因此不必課稅。
- 借券人未將股票賣出：配股配息皆會歸還出借人，計入出借人的股利所得，應納入股利所得稅課稅。
因此出借人要不要課稅需視借券人有沒有把借來的股票賣出。
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